本文目錄

• 母公司和子公司企業(yè)所得稅如何計(jì)算？
• 物業(yè)公司算企業(yè)所得稅應(yīng)按哪種方法？
• 已交的企業(yè)所得稅應(yīng)記入什么科目？
• 版稅收入如何計(jì)算？
• 企業(yè)填報(bào)年度所得稅報(bào)表的時(shí)候，“從業(yè)人數(shù)”如何確定？
• 預(yù)收賬款需要繳納企業(yè)所得稅么？

母公司和子公司企業(yè)所得稅如何計(jì)算？

　　母公司和子公司企業(yè)所得稅計(jì)算：　　母公司取得子公司分配的利潤(rùn)時(shí)是否還要繳納企業(yè)所得稅，取決于該利潤(rùn)的產(chǎn)生期間，產(chǎn)生于2008年1月1日之前的免征企業(yè)所得稅，2008年及以后年度新增的應(yīng)繳納企業(yè)所得稅?！　《惙ǖ谖迨粭l第二款規(guī)定：非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。子公司對(duì)母公司取得的利潤(rùn)負(fù)代扣代繳企業(yè)所得稅義務(wù)。

物業(yè)公司算企業(yè)所得稅應(yīng)按哪種方法？

　　物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)采用的所得稅征收方式為： 　　1.從帳征收：應(yīng)納稅所得額*稅率=應(yīng)納稅額，稅率25%，小型微利20%，減計(jì)50%所得額。

2.核定征收：收入或成本*核定利潤(rùn)率*稅率=應(yīng)納稅額，稅率25%。　　企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率?！　≡捌髽I(yè)所得稅暫行條例”規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率是33%，另有兩檔優(yōu)惠稅率，全年應(yīng)納稅所得額3－10萬(wàn)元的，稅率為27%，應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元以下的，稅率為18%；特區(qū)和高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%。外資企業(yè)所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%?！　∑髽I(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率 　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 　　企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的法定比率。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，2008年新的<中華人民共和國(guó)所得稅法>；規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%?！　》蔷用衿髽I(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。　　符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅?！　?guó)家財(cái)稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]117號(hào)），通知明確，自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。　　國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

已交的企業(yè)所得稅應(yīng)記入什么科目？

1、在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候　　借：所得稅費(fèi)用　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　

2、結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅的時(shí)候　　借：本年利潤(rùn)　　貸：所得稅費(fèi)用　　

3、繳納企業(yè)所得稅的時(shí)候　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　貸：銀行存款 　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類(lèi)科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)對(duì)國(guó)家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實(shí)現(xiàn)，即多退少補(bǔ)的政策。具體表現(xiàn)為：企業(yè)設(shè)立一個(gè)匯算清繳賬戶(hù)，并存入一定的金額，在核算出當(dāng)期的所得稅時(shí)稅款通過(guò)匯算清繳賬戶(hù)結(jié)算，即使后期存在差異的情況下也會(huì)在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間返還或者補(bǔ)全?！　‘?dāng)期所得稅費(fèi)用就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應(yīng)納稅所得=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（即利潤(rùn)總額）+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。　　納稅調(diào)整增加額：稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額。如超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)（職工工資及薪金的14%）、工會(huì)費(fèi)（2%）、職工教育經(jīng)費(fèi)（2.5%）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額，如稅收滯納金、罰金、罰款。　　納稅調(diào)整減少額：稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國(guó)債利息收入等

版稅收入如何計(jì)算？

這樣計(jì)算：適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%。我國(guó)的稅法規(guī)定，對(duì)于稿費(fèi)或版稅收入的個(gè)人所得稅，其稅率規(guī)定為：稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%。稿酬所得以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

具體的計(jì)算方法如下：

每次應(yīng)繳個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×20%×（1-30%）；

應(yīng)納稅所得額=每次收入額（≤4000）-800；

每次收入額（>4000）×（1-20%）。

稿酬所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)填報(bào)年度所得稅報(bào)表的時(shí)候，“從業(yè)人數(shù)”如何確定？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）第七條規(guī)定，從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下： 　　月平均值＝（月初值＋月末值）÷2　　全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

預(yù)收賬款需要繳納企業(yè)所得稅么？

預(yù)收賬款作為資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目并不影響損益，一般情況下也不需要納稅調(diào)整計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)算交納企業(yè)所得稅。但是呢，凡事并沒(méi)有那么絕對(duì)！

房地產(chǎn)行業(yè)為代表的特殊處理

高樓大廈，并不是一日建起來(lái)！另外，長(zhǎng)期以來(lái)，商品房的銷(xiāo)售都是采用預(yù)售制，也就是開(kāi)發(fā)商先向購(gòu)房者收取全額購(gòu)房款，一般1、2年之后，開(kāi)發(fā)商才將房屋交付給業(yè)主。正是由于時(shí)間長(zhǎng)、金額大的緣故，房地長(zhǎng)行業(yè)比較特例，預(yù)收款就需要預(yù)繳企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，企業(yè)根據(jù)預(yù)收賬款的變動(dòng)金額、地方稅務(wù)局核定的毛利率，以及預(yù)繳的應(yīng)計(jì)入損益的城建稅、教育費(fèi)附加和土地增值稅金額等，計(jì)算本期應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅。

長(zhǎng)期掛賬的預(yù)收款

很多企業(yè)，尤其是那些中小企業(yè)，并不追求漂亮的盈利數(shù)據(jù)，省一分是一分，少繳稅變成了會(huì)計(jì)工作的核心。

其中最簡(jiǎn)單的方法就是少計(jì)收入，同時(shí)為了防止賬務(wù)處理過(guò)于混亂，將已收款的客戶(hù)全部計(jì)入企業(yè)賬套的預(yù)收款名下。

如果只是收款，對(duì)方并不要求開(kāi)票，這樣掛賬，稅務(wù)局系統(tǒng)再?gòu)?qiáng)大，也沒(méi)有辦法追蹤到的，即使稅務(wù)局來(lái)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查，掛賬科目調(diào)整一下，沒(méi)有任何疑點(diǎn)可以攻破。

但是如果已收款，并且發(fā)票已經(jīng)開(kāi)具給對(duì)方，一直未確認(rèn)收入，稅務(wù)的金山系統(tǒng)就發(fā)揮了其強(qiáng)大的優(yōu)勢(shì)，時(shí)間久了系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)亮紅燈，要求對(duì)預(yù)收賬款按照收入處理，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅及其相應(yīng)的稅收滯納金。

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